Beyond Budgeting

Seit 1998 wird unter dem Begriff "Beyond Budgeting" eine Initiative in Nord-Amerika und Europa verstanden, die unter Berücksichtigung von 12 Prinzipien zu einer Verbesserung des Planungs- und Management-Systems führen soll. Exemplarisch werden besonders Unternehmen aus dem skandinavischen Bereich genannt, die unter Berücksichtigung dieser Prinzipien zum Teil ununterbrochen seit 30 Jahren ohne Budgetierung wirtschaftlich erfolgreicher waren als ihre Wettbewerber (bspw. die schwedische Handelsbank).

Performance Management Prinzipien		Führungsprinzipien
1. Besser sein als der Wettbewerb		7. Performance-Klima auf nachhaltigen Wettbewerbserfolg ausrichten
2. Siege über den Wettbewerb teamorientiert entlohnen		8. Verpflichtung der Teams zu einem gemeinsamen Ziel, klaren Werten und gemeinsamen Belohnungen
3. Strategie als permanenten Prozess betrachten		9. Übertragen der Strategie auf Front-Line-Managers, verbunden mit der Freiheit und Fähigkeit zu agieren
4. Ressourcen dann (sofort) zuteilen, wenn sie gebraucht werden.		10. Finanzielle Genügsamkeit fördern und den Wertbeitrag aller Ressourcen fordern.
5. Interne Ressourcen marktorientiert koordinieren		11. Netzwerk von Teams schaffen, das seine Fähigkeit, den externen Kunden zu dienen, dynamisch verbindet
6. Schnelle und offene Informationen für eine Multi-Level-Steuerung anbieten		12. Transparente und offene Informationssysteme schaffen

Links

Beyond Budgeting Round Table (BBRT)
Consortium for Advanced Manufactoring - International (CAM-I) is an international consortium of companies, consultancies and academics who have elected to work collaboratively in a pre-competitive environment to solve problems that are common to industry. The CAM-I BBRT was formed in 1998 to investigate companies that had abandoned budgeting. We wanted to understand the alternative mechanisms they has adopted and whether these changes were linked with the development of a new management model more in tune with today's business conditions.

Beyond Budgeting & Forecasting
New Tools, Strategies Making an Old Job easier. Sammlung von Quellen und Aufsätzen aus der US-Zeitschrift "Business Finance Magazin" zum Thema Beyond Budgeting.

Juergen Daum’s Website zur New New economy Management Best Practice
Hier gibt es eine Einführungsseite und mehrere vertiefende Hinweise zu Beyond Budgeting unter http://www.juergendaum.de/bb.htm

www.metamanagementgroup.com
Auf der Beyond Budgeting-Seite von Herrn Niels Pflaeging gibt es zu diesem Thema einen Gratis-Newsletter und eine ganze Reihe von Materialien und Artikeln. Das Buch von Herr Pflaeging ist weiter unten beschrieben. Aus dem Haufe Verlag stammt das Buch von Herrn Pflaeging “Beyond Budgeting, Better Budgeting”, das als führend zu diesem Thema bezeichnet werden kann. Die Gliederung lautet:

Das Inhaltsverzeichnis der Buches lautet:
1     Einführung: Beyond Budgeting, Better Budgeting – und warum wir Unternehmenssteuerung flexibler gestalten müssen
2     Budgetierung als zentraler Baustein von Führung und Steuerung – Plädoyer für eine Revolution
2.1 Die Probleme der Steuerung mit Budgets: Warum die heute üblichen Prozesse der Unternehmenssteuerung nicht funktionieren
2.2 Budgetierung im Kontext: es geht um mehr als nur um Budgets!
3     Beyond Budgeting und Better Budgeting – Alternative Wege zu überlegener Performance?
3.1 Das Beyond-Budgeting-Modell fundiert: Von der Kritik am Status quo zur Vision
3.2 Better Budgeting – Mittelweg oder pragmatische Alternative?
3.3 Beyond Budgeting versus Better Budgeting – gibt es einen Königsweg? Unterschiede und Einsatzbereiche der Ansätze
3.4 Die Rollen von Prinzipien, Tools, Prozessen im neuen Steuerungs-Modell
4     Die Neun Gestaltungsfelder für Beyond Budgeting oder „Better Management“: Prinzipien, Tools, Prozesse für flexible Steuerung
       und radikale Dezentralisierung
4.1 Rolling Forecasting: Planung als Prognose und Vorausschau
4.2 Strategie-basiertes Leistungsmanagement mit Balanced Scorecards und Kennzahlensystemen
4.3 Wert- und potenzialorientiertes Management für nachhaltigen erfolg
4.4 Management mit Zielen und Indikatoren für flexible und relevante Leistungsverträge
4.5 Leistungsbewertung und Vergütung: Reengineering von Leistungsvertrag, Entgelt und monetären Anreizen
4.6 Management der Gemeinkosten: Prozesskostenmanagement und andere ausgewählte Techniken
4.7 Ressourcensteuerung und -koordination: Prinzipien und Methoden für das Management operativer und investiver Ressourcen
4.8 Management-Informationssysteme, Berichtswesen und Dialog: Basis für Transparenz, ethisches Handeln und Dezentralisierung
4.9 Führung und Organisationsgestaltung als Eckpfeiler radikaler Dezentralisierung: Empowerment im Management ohne Budgets
5     Beyond Budgeting und bessere Steuerung in der Organisation implementieren
5.1 Vorschläge für die Umsetzung: Stakeholder überzeugen und den Wandel realisieren
5.2 Ohne feste Budgets zielorientiert führen und erfolgreich steuern – warum, wann und wie wir handeln sollten!

Neben der laufenden oder anlassorientierten Vorschau-Planung bildet die Dezentralisierung und das empowerment einen zentralen Baustein des Beyond Budgeting Gedankens. Aspekte der Dezentralisierung bilden seit Jahren auch Diskussionsstoff militärischer Überlegungen. Der (zentralistischen) Befehlstaktik der US-Amerikaner, in der eher eine genaue Befehlsabfolge durch einen zentralen Stab mitgeteilt wird, steht die (dezentrale) Auftragstaktik der Bundeswehr gegenüber, in der (eher) das erreichen eines Zieles unter Einhaltung bestimmter Rahmenbedingungen befohlen wird, während die Ausführung weitgehend den dezentralen Einheiten mit ihrer Vor-Ort-Erfahrung überlassen wird. In letzter Zeit wird in US-Fachzeitschriften die Auftragstaktik wieder verstärkt diskutiert, insbesondere unter Berücksichtigung der Erfahrungen der US-Militärs im Golf- und Afghanistan-Krieg. Speziell die moderne Technik der Satellitenaufklärung während der Gefechte lässt wieder den Wunsch der Stäbe aufkommen, zentralistisch in das Geschehen einzugreifen. Wahrscheinlich lassen einige zentrale Gedanken des NZZ-Artikels "Afghanistan-Operation mit Friktionen?" auf Unternehmen, insbesondere im Rahmen der BB-Diskussion übertragen.

Beyond Budgeting Test
Ist Ihr Unternehmen reif für Beyond Budgeting? Wie schneidet die Planung Ihres Unternehmens im Vergleich zum Beyond Budgeting ab? Finden Sie es innerhalb von 15 Minuten mit einem Test des Beyond Budgeting Roundtables (BBRT)heraus. Die Ergebnisse werden Ihnen per e-Mail zugeschickt. Zum Login geht es mit http://sqlt.com/forms/bbrt/login.jsp

Literatur

Beyond Budgeting

von Robin Fraser, Jeremy Hope, Gebundene Ausgabe - 204 Seiten - Schäffer-Poeschel, Erscheinungsdatum: September 2003, ISBN: 3791021443.

Grundlagenwerk zum Trendthema Beyond Budgeting, neue Methode der Budetierung und Führung, der US-Bestseller erstmals in Deutsch, mit Beispielen aus der Praxis. Die traditionelle Budgetierung als Führungsinstrument von Unternehmen ist massiv in die Kritik geraten. Sie gilt als zu langsam, zu teuer, zu inflexibel, und sie setzt die Budgeteinhaltung nicht in Verbindung zu den eigentlichen Unternehmenszielen. Doch wie sieht die Alternative aus? Internationale Experten haben das bereits vielbeachtete Beyond Budgeting-Konzept entwickelt, das die Budgets und den Budgetprozess in einen flexibles Gesamtsteuerungsmodell einbinden. Dabei werden - aufbauend auf den Prinzipien der Balanced Scorecard und der wertorientierten Führung - sowohl die strategische und operative Steuerung miteinander verbunden, als auch monetäre und nicht-monetäre Steuerungsgrößen berücksichtigt. Das Beyond Budgeting-Konzept setzt auf schnelle Anpassungsfähigkeit. Sich selbst optimierendes Handeln einzelner Unternehmenseinheiten soll sicherstellen, dass das Gesamtziel stets eingehalten, und ein starres Budget nicht wie eine Blockade wirkt. Wie der im März erschienene US-Bestseller ist auch die deutsche Übersetzung von Peter Horvath und Dr. Rolf Sauter mit vielen Beispielen versehen.

Jeremy Hope und Robin Fraser, beide ehemals CAM-I Inc., Großbritannien; CAM-I (Consortium of Advanced Manufactoring International), Internationaler F&e Verbund (Nonprofit) mit Sitz in den USA und GB

Beyond Budgeting. Better Budgeting.

von Niels Pfläging, Gebundene Ausgabe - 536 Seiten - Haufe, Erscheinungsdatum: Oktober 2003, ISBN: 344805643X
Die klassische Budgetplanung beschränkt Unternehmen in ihrer Handlungsfreiheit. In Zeiten der Globalisierung benötigen Unternehmen flexiblere Steuerungsinstrumente, um schnell auf internationale Entwicklungen und den Wettbewerb reagieren zu können. Die deutsche Aldi-Gruppe, Swenska Handelsbanken, die seit dreißig Jahren sehr erfolgreich ohne Budget-Vorgaben managt, oder der englische Handelskonzern Boots zeigen, dass es auch ohne feste Budgets geht. Beyond Budgeting kann das Management-Instrument der nächsten Jahre werden: es umfasst die Bereiche Unternehmensteuerung, Controlling und Planung. Bei Beyond Budgeting geht es um nicht weniger als die Befreiung fähiger Menschen von den Ketten des Top-down Leistungsvertrages. Mit seiner Hilfe nutzt eine Organisation ihre Wissensressourcen, um auf profitable Weise Kundenzufriedenheit zu erreichen und den Wettbewerb zu übertreffen.

http://www.advanced-controlling.de/
Leseprobe und Rezension des aktuellen Heftes "Beyond Budgeting" aus der Schriftenreihe "Advanced Controlling".

Hope, J. and R. Frazer. 1997. Beyond budgeting ... Breaking through the barrier to "the third wave". Management Accounting. UK. (December). Reprinted by CAM-I at http://www.cam-i.org/columns/budgeting.pdf

Hope, J. and R. Frazer. 2000. Beyond budgeting. Strategic Finance (October): 30-35.

Walden, S. 1988. Beyond the variance: Cost accounting challenges for the 90s. Journal of Cost Management (Winter): 39-43.

White Papers der SAP zu Beyond Budgeting (PDF, 353 KB)

Rieg, R.: Beyond Budgeting - ende oder Neubeginn der Budgetierung, in Controlling 11/2001, S. 571-576